2025年12月17日，法国颁布第2025-1247号法令，对其增值税制度进行现代化、系统性改革。此次改革将原《法国税收总法典》（CGI）中的全部增值税条款统一编入新编制的《商品与服务税法典》（CIBS）。改革目标是将适用于商品和服务的各类税种、税制及征管程序整合为统一、连贯的立法框架，同时更新核心定义、重新梳理免税条款，并纳入欧盟最新增值税指令，尤其是涉及数字经济的相关规则。新规则将于2026年9月1日正式生效。

一、分阶段拓展《商品与服务税法典》（CIBS）

CIBS为逐步整合模式，覆盖税种范围不断扩大：

（一）2022年1月1日：纳入一般消费税（能源、烟酒）、交通运输（陆、空、海运）及工业领域相关税收规则；

（二）2024年1月1日：整合通信、文化、数字领域税收规则；

（三）2025年1月1日：纳入配套征管规定；

（四）2026年1月1日：纳入电力相关附加税；

（五）2026年9月1日：增值税条款正式生效；

（六）后续阶段（日期待定）：纳入环境税、农业税、博彩税。

二、增值税条款核心修订内容

本次重编属于全面重构。尽管部分条款精简缩短，但整体条文数量增加，结构更清晰、可读性更强，解决了原规则中优惠和免税政策过多、体系碎片化的问题。2025年提交总统的报告指出，原有制度中存在100项优惠或特殊税率及85项免税政策，严重削弱了增值税体系的连贯性。为此，CIBS将增值税法规按行业领域归类，并单独设立增值税“税编”。核心变化包括：

（一）优惠税率与免税政策按经济及行业类别归类，不再零散分布。

（二）18类特殊增值税制度独立成章，不再作为一般规则的例外条款。

（三）编纂既有判例法原则，例如：进项税额抵扣的“直接且即时关联”测试标准；增值税意义上的常设机构定义。

（四）转化落实欧盟最新增值税指令：包括欧盟“数字时代增值税”（ViDA）方案中的技术措施，以及鼓励使用进口一站式服务（IOSS）的相关规则（欧盟成员国对此无自主调整空间）。

三、术语更新与关键概念明确

为提升规则一致性、实现立法语言现代化，CIBS更新一批核心术语，并对重要概念明确定义：

（一）术语更新

主要包括：“联盟内部交易”更新为“欧洲内部交易”；“不同业务领域”更新为“自主领域”；“暂缓征收制度”更新为“豁免制度”；“旅行社”更新为“旅游运营商”。

（二）核心概念界定

1.两类增值税豁免。一是功能性豁免，可抵扣进项税额（类似属地原则）；二是例外性豁免，不可抵扣进项税额（基于公共利益减免税负）。

2.明确零税率规则；

3.界定透明与不透明的中介行为；

4.明确发包工程概念；

5.区分场外交易、有偿交易、密切关联交易。

四、生效安排与过渡期规则

为保障平稳过渡，法国设置了过渡期及明确了相关规则：

1.新增值税规则自2026年9月1日起生效；

2.CGI旧条款仅在对应行政法规生效后才正式废止；

3.现有行政意见、税务裁定继续有效，即使引用的是旧术语；

4.将开展公众咨询，允许从业者指出错误并提出改进建议；

5.官方将提供新旧条款对照表，便于查阅；

6.纳税人可继续引用CGI旧条款至2027年12月31日。

同样定于2026年9月1日同步实施的电子发票新规不在此次重编范围之内。目前，电子发票相关规定仍保留在CGI中，将在后续阶段视情纳入CIBS。

来源：国家税务总局